遺產稅申報與繼承

 因為父親過世，才會第一次遇到要申報遺產稅和繼承的問題，而這種事情真的只有親自做一次，才會知道當中有很多的眉眉角角，而這些都不是光看網路上政府的指示指引所能想到的。也許相比以前，已經有很大的進步，更加的便利，但還是希望透過自己的分享，讓更多人申辦時有一些幫助和準備。

遇到親人過世的第一步，就是要取得死亡證明，如果是在醫院過世，會容易一些，因為護理人員已經很有經驗了，甚至還有安寧小組，協助家屬調適心情與給予建議。死亡證明由主治醫師開立，一次最多可以開立15份，這裡的建議，包括護理師在內，都是建議儘量多開，在完成除戶之前的所有證明，都要依靠死亡證明。在離開醫院的當下，馬上就會需要一份，如果有請殯葬業者或禮儀師，也會需要一份，送往殯儀館時 殯儀館也會需要，如果因為暫放的殯儀館和火化或公祭的殯儀館不同，那又會多要一份。第一時間先把親人的大體安置並將基本手續辦理妥當，心情也稍做調適後，接下來要儘快去做的重點：除戶。

除戶，是最重要的第一步，沒有先做除戶，所有接下來的事情都不能動。不用去想在這之前去企圖挪動費用以降低遺產稅，因為計算起始時間是死亡的當日。除戶是在戶政事務所，需要的依然是死亡證明。而辦理除戶的同時，也可以同時辦理戶籍謄本，包括除戶的戶籍謄本和在世者的戶籍謄本，一個是證明已經往生，一個是證明在世者關係。有了除戶的戶籍謄本，基本上就可以取代死亡證明，而在世者戶籍謄本，除一般型式的，還有手抄本，都要申請，有些金融機構會要求手抄本，申請複數數量即可，大多數都會影印後將正本還回。

在除戶之後，馬上要做的一件事，是到國稅局申請查詢被繼承人的財產，現在是一站式的申請，就是在全台任一國稅局申請，就可以查到被繼承人所有土地房屋、投資、存款、保險等資料。我相信很多人是沒辦法掌握親人的所有財產資訊的，所以這點就很方便。但仍然有不方便之處，首先調查報告需要1-1.5個月，時間相當的長，再來是即使全部照查到的資料申報，最終國稅局還是會重查一次，大概又要幾個星期，結果也不一樣。而且建議選擇用電子方式查詢，畢竟要等郵寄，又要等待更久。

申請完財產查詢之後，就可以專心在喪葬事宜了，畢竟在台灣，該有的禮俗以及一些送往迎來還是不能少，另外還有安葬地點、方式，勞心也勞力，費用也不少。這期間可以做的幾件事，一是確認勞保和國民年金是否有可以申請的補助，以勞保而言，親屬如果是勞保在保期間，是可以請領喪葬補助費，三個月的投保金額，不無小補。另外是20萬元以內的存款和保險，可以不用等待遺產稅完稅證明，即可辦理繼承。還有印鑑證明，也可以先申請5張左右，畢竟很難要全部的繼承人都同時一起去金融機構和政府機關辦理之後的繼承手續。而且多數的金融機構會用影印本，而將正本發還。

當喪事、家祭、公祭大概告一個段落，死亡家屬也入土為安，這時候財產查詢也大概寄出資料了，在確認查詢到的財產沒有問題，就可以開始申報遺產稅。可以選擇臨櫃或電子申報。我是選擇使用電子申報，好處是所有財產資料可以一次性匯入，不用在用手填寫一遍，但坦白說，這並不是一個方便使用的軟體。基本的操作邏輯就是用自然人憑證或健保卡或手機憑證等方式登入，鍵入過世親屬的資料，先查詢電子系統上的財產狀況，然後選全部匯入。再來就是把所有繼承人的資料輸入進去，然後開始試算。有幾個重點：1. 繼承系統表輸出的格式有問題，所以沒有辦法直接使用，之後還需要手寫一份，2.所有財產含投資土地，需回頭填寫取得時間，雖然大家應該都不知道，就只能瞎填。3.配偶財產請求分配權，這是一個有機會減少遺產稅的方式，也就是配偶可以要求部份財產不計入遺產稅之中。但要注意的是1. 審理時間會拖長，因為要從分處移轉至本部，2. 要提供的資料繁多，所有過世者配偶的財產都要當附件提供，3. 如果是繼承來的財產都不能請求分配，4. 沒辦法試算知道結果。大家就參著看看。

電子申報還有一個麻煩事是上傳附件，而且必要的附件有

1.土地房屋的資料：這可以直接上傳透過一站式查到的資料或是土地權狀

2.被繼承人的除戶資料或死亡證明，雖然要辦理除戶之後，電子申報才能找的到資料，但還是要掃描後上傳

3.現戶資料，可以是戶籍謄本，也可以是所有繼承人的身份證影本

4.股權持有證明，這個部份很麻煩，如果是上市公司的股票，可以找集保公司申請，如果不知道集保公司是那一家，那要另外花時間去集保中心申請，如果是未上市公司，那就要問到股權代理的公司了。當然，如果找的到股票紙本，可能也可以。

其實綜觀下來，幾乎都是在政府機關內的資料，但全部要自己跑一趟申請，更重要的是最後的核定仍由國稅局為準。

ok，好不容易把這些很不親民的資料完成，終於可以送出完成申報，接下來就是等待國稅局的回覆，這段時間可以先做的是繼承系統表，表格可以從網路下載，國稅局和戶政事務所寄的資料中，也都會有格式可以利用，可以填2-3份備用，雖然大部份機構都會用影本。另外就是開始做分割繼承表，主要是土地建物和股票，分割繼承的好處是，可以由家庭內自己協商決定遺產的分配，也可以避免土地財產被切割的七零八落，日後不好處理的困擾，如果不做分割繼承，那就是所有第一順位繼承人平均持份。但分割繼承會多一筆印花稅的費用，千分之一的財產價值，因此這部份就斟酌決定吧。另外還可以選擇去法院放棄繼承或限定繼承，但這部份沒有實際操作過，無法分享經驗。

等待國稅局的核定，差不多是三個星期，如果有電話關心進度的話，會快一點，如果有申請配偶請求財產分配權的話，會再慢一到二個星期，因為要把案件移至總部處理。如果免繳遺產稅會直接寄發免繳證明，需要繳納稅金，則會寄發稅單。免稅證明在填電子申報書時，可以要求數量，而完稅證明則是繳納完成後，上財政部網站可以申請完稅證明，需要的附件，就是繳納完後的單據。申請到寄送，不會超過一星期。如果有不同縣市的土地要繼承，繳納或免繳證明要多申請幾份。

拿到完稅證明當下，終於可以開始進行遺產繼承了，民間金融機構的方式比較容易，攜帶除戶和現戶戶籍謄本，有的會要求要手抄本，繼承系統表，所有繼承人的印章，印鑑證明，身份證和完稅或免稅證明。如果有存褶或保單之類的證明，也一併帶著。親臨金融機構，有的會要求到原開戶分行，正常的話，每個案件大約1-2個小時就可以處理完成。

比較麻煩的是土地的部份。第一步要先到地方稅的稽徵處，先查詢是否有欠稅需補繳，可以在任一地方稽徵處查詢所有的地價稅是否繳納，但大概會要2個小時左右，同時可以在這裡繳納分割繼承的印花稅。當所有費用繳清，會取得清繳證明，然後就可以移動到地政事務所，辦理土地繼承。

如果在之前有時間，建議先到地政事務所拿相關表格填寫以及要準備的資料

1.填好並蓋章完的土地繼承表格

2.完稅或免稅以及清繳證明

3.繼承系統表

4.所有繼承人的印章，印鑑證明，身份證

5.分割繼承表

6.地籍資料，如果沒有，會被要求簽切結書

如果繼承的土地有分落在不同縣市，有多少個縣市，上述資料就要準備幾份，繼承表格也要分開填寫。但可以在其中一個所在地的地政事務所申請，繳納郵資費用後，會透過寄送管道，協助送至所屬的地政事務所，但最終審核仍要由所屬的地政事務所負責，如果要補繳資料或稅費都會再另行通知。雖然相關資料可以透過任一地政事務所寄送，但還是要在一般的上班時間。而且在辦理過程中，我還遇到隔代的遺產稅申報的問題，包括有公同共有的問題，最終我還是自己跑了一趟外地的地政事務所。如果資料齊全，親自到地政事務所辦理，差不多一個星期就可以領取新的土地權狀，如果是委由寄送辦理，可能會要多一個星期的來回寄送時間。

總共大約花了二個月，終於完成了這繁複的程序，其實真的有很多的程序，只需要內部作業，可以減少辦理的手序和時間。譬如當辦理除戶和申請一站式資料的同時，就可以同步將資料送至國稅局，國稅局可以同步提供試算內容，有需要補充或另外提供減免等資料的，再另外處理。地方稅等跨縣市辦理，現在雖然有進步可以透過任一稽徵所，但看他們仍然在用電話，傳真等方式，然後就是等待，不斷的等待。總之，只有自己跑過一次，不委由代書才知道，這真不容易